Fradragsberettigelse

Skattemessig fradrag for utgifter ved kursdeltakelse

Etter skattelovens bestemmelser gis det for privatpraktiserende fysioterapeuter skattemessig fradrag for utgifter til deltakelse på kurs når kursets målsetting er å holde kunnskaper ved like/dekke normal oppdatering innenfor et fagfelt. Det skattemessige fradraget gjelder også for reise og opphold i forbindelse med kurset samt eventuelle andre kostnader knyttet til deltakelse på kurset.

Det gis ikke skattemessig fradrag for utgifter i forbindelse med deltakelse på kurs som gir økt fagkompetanse (videreutdanning).

Forannevnte vil umiddelbart oppfattes som urimelig for de fleste. Begrunnelsen for skillet er at ved deltakelse på kompetansehevende kurs vil deltakerne i de fleste yrker oppnå høyere lønn eller andre fordeler av økonomisk karakter. Det vil da ikke være rimelig at deltakeren også får fradrag for videreutdannelse.

Det er vedtatt endringer i regelverket som medfører at ansatte som deltar på kompetansehevende kurs, kan få dekket dette av arbeidsgiveren uten skattemessige konsekvenser.

Reglene for fradrag for reiseutgifter og opphold er todelt

· Utgifter dekket etter regning. Det vil si at kursdeltakeren legger frem originalbilag (billettstammer, hotellregning, kaferegninger osv.).

· Utgifter dekket etter statens regulativ. Det vil si at kursdeltaker krever fradrag for utgiftene med faste kronebeløp beregnet ut fra statens satser og selv dekker de faktiske utgiftene til bespisning og opphold. I dette tilfellet er det ikke nødvendig å ta vare på dokumentasjon for utleggene.

Det er ikke alle kursdeltakere som kan velge hvilket regelverk de vil forholde seg
til ved deltakelse på kurs. Kursdeltakerne deles inn i 2 grupper:

· Lønnsmottakere: Her inkluderes ansatte ved et institutt eller i annen type bedrift. Ansatte får normalt dekket kursdeltakelse av arbeidsgiveren. Arbeidsgiveren vil da få skattemessig fradrag for den ansattes deltakelse på kurs mv. Fysioterapeuter som har organisert instituttet i et aksjeselskap hvor de selv opptrer som ansatte ved utøvelsen av sin profesjon kommer i denne gruppen. For lønnsmottakere som ikke får dekket kursdeltakelsen av arbeidsgiveren, inngår det skattemessige fradraget i minstefradraget. Dette fordi alle arbeidstakere får minstefradrag i lønnsinntekt.

· Personlig næringsdrivende: i denne sammenheng vil være de som driver institutt som et personlig firma (institutteier, leietaker), de som er deltaker i et ansvarlig selskap (ANS eller DA) og de som har et aksjeselskap som fungerer som en gruppepraksis, men hvor den enkelte fysioterapeut er selvstendig næringsdrivende.

Gruppen lønnsmottakere kan velge mellom å reise etter regning eller etter Statens regulativ. De kan velge fritt fra reise til reise. Gruppen personlig næringsdrivende kan ikke velge å reise etter Statens satser. Det er originaldokumentasjonen som gir den næringsdrivende fradrag for utgifter knyttet til kursdeltakelsen. Dette innebærer ikke at personlig næringsdrivende ikke skal ha fradrag for alle kostnader, men de må ta vare på alle bilag og bokføre regnskapet på grunnlag av de originale bilagene.

Lønnsmottakere som følger statens reiseregulativ, må forholde seg til satsene som til enhver tid gjelder for kost, losji og reise.